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干货!税法各税种计算公式,用不到算我输!
[日期:2018-10-17] 来源:陕西民赢会计培训集团 作者:陕西民赢会计培训集团 阅读:0次 [字体: ]

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想知道税法所有税种的计算公式吗↓↓↓

往下看↓↓↓

首先

首先你需要知道,截至目前为止我国现行税种共18种,分别是:

增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税

按性质、作用分类可以分出不同的几大类,不过咱们今天主要讨论企业一般会涉及到的几个税种,举一些常见的计算案例~

常见税种

01

营业收入:增值税

增值税在货物所有的流转环节道道征收,按照纳税人规模大小区别征收。税率下降后:

①一般纳税人:

基本税率16%,农产品、交通运输、建筑、基础电信服务等税率10%,其他部分现代服务业税率为6%。

计算公式:

举个例子

A分销商以116元从供应商处购进一件衣服,衣服价值100元,其中16元是进项税;

再以232元价格售卖给B商场,此时衣服不含税价格为200元,销项税为32元。

所以A只需缴纳增值税:32-16=16元。

因为增值税是价外税,16元的进项税已由供应商缴纳,A只需要就增值的部分缴税。

②小规模纳税人:

是适用3%的征收率,但涉及销售、租赁不动产则适用5%的征收率。

计算公式:

02

特殊商品:消费税等

消费税只对部分特定消费品和消费行为征收比如烟草、高档化妆品、珍贵珠宝等奢侈品。

①消费税

消费税是价内税,分为从价计征、从量计征、复合计征。

举个例子

若某烟厂销售卷烟5箱(每箱50000支),每条(200支)的调拨价格为85元,定额税率为每箱150元,比例税率为56%。那:

每箱50000支÷每条200支= 250条烟;

应交卷烟消费税 =85×250×5×56%(从价)+150×5(从量)=60250元

②其他

这类特殊商品还包括烟叶税、资源税、环保税等。

烟草企业收购烟叶(晾晒烟叶、烤烟叶)要缴纳烟叶税;

开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的企业要缴纳资源税;

排放应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的企业要缴纳环保税。

03

外贸:关税、船舶吨税等

①关税

计征方式主要是从价税和从量税,但还有复合税和滑准税。

主要采用从价税,计算公式:

举个例子

那么问题来了:如果是进口卷烟,到底要缴纳哪几种主要税种?怎么计算?

答案是关税+增值税+消费税,一箭三雕。

值得注意的是:

a.增值税进扣货物税率是16%;

b.增值税的税基不是完税价,正确的公式是增值税=(关税完税价+关税+消费税)×16%;

c.消费税如上文所说是复合计征;

d.关税用完税价去乘以税率,不要漏掉运输费、保险费等。

②船舶吨税(吨税)

外国籍船舶航行进出本国港口时,需要按船舶净吨位征税。如果进口产品是用船舶运输到中国的,也要缴纳船舶吨税

04

利润:企业所得税

国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业……除个人独资企业和合伙企业外,凡是有生产经营所得和其他所得的内资企业/组织,都必须要缴纳企业所得税。

小白:本年利润亏损的企业要缴纳企业所得税吗?

专家:本年不必纳税,企业可以向后延递五年弥补亏损,其弥补亏损部分同样不必缴纳所得税。

举个例子

假设2010年亏损10万,此后3年每年利润3万,眼看未弥补亏损就差1万了,2015年又亏损1万。

若2016年利润2万,但2010年未弥补亏损已超过5年弥补期,所以2016年的2万利润只能弥补2015年亏损的1万,所得税利润1万。

注意:本年利润亏损的企业不纳税,但必须得按时申报!

税率:

名义上企业所得税的税率是会计利润的25%,但实际上存在各种优惠和减免:

符合条件的小型微利企业:减按20%税率征税;

国爱重点的扶持的高新技术企业&经认定的技术先进型服务企业:减按15%税率征税。

计算公式:

PS:准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

05

收钱:个人所得税

PS:工资、薪金所得的个税应纳税额=工资薪金收入-免征额 -“五险一金”。

2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数如下图↓↓↓

说明:

1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

06

证鉴:印花税

企业经济合同、产权转移书据、营业账簿要缴纳印花税。

为什么要叫印花税?因为在应税凭证上粘贴印花税票并在骑缝处盖戳注销/画销,就表示已足额完税了~

这是盖章注销↑

这是画销↑

印花税票的票面金额分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。是不是有点像邮票~印花税票没有电子版的哦!

印花税的税率有2种:比例税率和定额税率。

①比例税率

计算公式:

印花税税额=相关的合同金额×印花税率

不同的合同税率也不一样↓↓↓

12、 根据税务总局最新通知,营业账簿(记载资金账簿)减半——0.025%(原本0.05%)↓

②定额税率(即按件计算)

权利、许可证件照——

应纳税额=证照件数×5元

根据税务总局最新通知↑↑↑ 营业账簿(其他账簿)免征印花税。

07

房地产:房产税等

关于房地产这部分,税种相对要多一点,因为贵嘛(笑)。

包括城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税。简单说一下:

08

车船:车船税、车购税

①车船税

已登记的车辆和船舶,一般都要缴纳车船税。根据种类不同、地区不同,年税额标准也不一样。采取按年申报、按月计算。

计算公式:

应纳税额 = 年应纳税额÷12×应纳税月份数

②车辆购置税

购买车辆,要缴纳车辆购置税。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽车税率一度减至5%的优惠,2018年开始税率重新恢复10%了。

计算公式:

购置税=购车款÷(1+16%)×购置税率(10%)

举个例子

融会贯通一下:进口车又涉及哪些税?

答案是车辆购置税+关税+消费税

计算公式:

应纳税额=(关税完税价+关税+消费税)×10% 

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本文为会计网公众号原创首发,作者:西瓜太郎

 
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